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Fiscal Agent
注銷前這五大問題一定要處理好！
添加時間：2024-01-15
要想安安穩(wěn)穩(wěn)的注銷企業(yè)，這些容易“爆雷”的問題一定要妥善處理：
一、賬面有存貨無實物
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1.存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴重了！
2.存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
二、賬面有存貨但過期了
該情況下有兩種處理方式：
1.作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除；增值稅進項的處理分下列兩種情況：
2.低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進行核定。
三、增值稅留抵不能退，已開票給關(guān)聯(lián)方
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機關(guān)都是不予退還的。
企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項稅，同時給關(guān)聯(lián)公司開具了進項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。
但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發(fā)票！
四、從公司借款未歸還
老板、員工從公司借款，一直未歸還，這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規(guī)定如下：
因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。
而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務(wù)局翻個底朝天。避免風(fēng)險的唯一的辦法就是先自查！
