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        本文匯集了小規(guī)模納稅人常見的申報問題，并給予詳細解答，供大家參考收藏！
        一、什么是小規(guī)模納稅人按季申報?
        答：小規(guī)模納稅人按季申報是指增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)以1個季度為1個納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納稅(費)款。
        二、小規(guī)模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內(nèi)容?
        答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費原則上實行按季申報。同時，城市維護建設稅，教育費附加，地方教育附加費和水利建設基金也可以向地稅部門申請按季申報。
        三、小規(guī)模納稅人按季申報推廣范圍是什么?
        答：小規(guī)模納稅人按季申報推行范圍是所有的原按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶)，包括新開業(yè)和已開業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。
        四、小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報?
        答：根據(jù)《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。
        五、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表?
        答：小規(guī)模納稅人按季填報增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的申報表及其附列資料，“本期數(shù)”按“本季數(shù)”填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數(shù)據(jù)填報即可。
        六、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，稅控器具也是一個季度清一次卡嗎?
        答：使用稅控器具(稅控收款機、稅控器、稅控盤、金稅盤)開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報開票數(shù)據(jù)、“下載回傳監(jiān)控信息數(shù)據(jù)”或“清零解鎖”清卡。
        七、小規(guī)模納稅人三萬免稅是指含稅還是不含稅，比如當月銷售額30500元，換算成不含稅銷售額=30500/1.03=29611元，當月是按30500確定是否免稅還是按29611確定是否免稅?
        答：依據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅﹝2015﹞96號)規(guī)定：“對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”由于文件中明確指出是小規(guī)模納稅人的“月銷售額”，而依據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅申報表，小規(guī)模納稅人的銷售額是指不含稅的銷售額，所以上述問題按不含稅銷售額即29611元確定是否免稅。
        八、小規(guī)模納稅人按季申報，季度內(nèi)未超9萬，但其中有一個月超3萬，是否還能享受免稅，如一季度三個月銷售額分別為2萬、4萬、2萬，第二個月的4萬是不是要交稅?
        答：季度按總額計算，即季度內(nèi)三個月總的不超過9萬就全部免稅。
        九、營改增后，小規(guī)模納稅人既有貨物銷售又有服務，當月比如既賣電腦2萬元，又兼營提供咨詢服務2萬元，是按總額4萬因為超過月3萬所以不免稅，還是分別因為都沒超過3萬，所以都免稅?
        答：依據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定，分別計算限額，即上例中都沒有超過3萬，所以都免稅。
        十、新辦的小規(guī)模納稅人按季申報，例如2月新辦，2月銷售額2萬元，3月銷售額5萬元，這時四月申報第一季度時，是否因企業(yè)2月和3月之和沒有超過9萬元，所以免稅?
        答：不免稅。依據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定：按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實際經(jīng)營期只有兩個月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)超過6萬元，所以不免稅。
        十一、小規(guī)模納稅人3萬以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，如果同時可以差額征稅的，免稅銷售額是指差額征稅前的銷售額還是差額征稅后的銷售額?例如某勞務派遣公司當月取得被派遣公司價款10萬元，支付給勞務派遣員工工資8萬元，當月是按10萬還是按差額2萬元確定是否超過三萬元免稅?
        答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(總局2016年26號公告)的相關規(guī)定，按差額征稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。上述例子中應把10萬元換算成不含稅銷售額(10/1.05)來確定是否超過三萬元免稅。
        十二、當月沒超過3萬元，但是里面有到稅務局代開專票的1萬元(稅300元)，這個月能找稅局退這300不?
        答：代開專票的稅不能免，只能繳，不能退。
        十三、按季申報的小規(guī)模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實際經(jīng)營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策?
        答：小規(guī)模納稅人應按照實際經(jīng)營期予以計算。如：小規(guī)模納稅人實際經(jīng)營期1個月的，1個月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，可按規(guī)定免征增值稅;小規(guī)模納稅人實際經(jīng)營期2個月的，2個月銷售額不超過6萬元(含6萬元)的，可按規(guī)定免征增值稅。
        十四、在季度中間申請一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定?
        答：按季申報的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或注銷稅務登記的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度。
        十五、按月扣稅的個體工商戶有變化嗎?
        答：按月進行扣稅的個體工商戶變成按季扣稅，需要在指定賬戶中預存3個月的核定稅款。
        十六、個體工商戶月改季扣稅，對于在季度中間開業(yè)的個體工商戶，實際經(jīng)營月份不足三個月的，還按三個月扣稅嗎?
        答：按月進行扣稅的個體工商戶變成按季扣稅，需要在指定賬戶中預存3個月的核定稅款。